Opciones De Qsbs

(QSBS) gana preguntas frecuentes 7 de octubre de 2013 sobre las ganancias QSBS AB 1412, firmado por el Gobernador el 4 de octubre de 2013, permite retroactivamente el diferimiento QSBS Y 50 por ciento de exclusión de ganancia para los años fiscales 2008 a 2012. Aunque AB 1412 es efectivo a partir del 1 de enero de 2014, FTB está proporcionando la siguiente información para los contribuyentes afectados por las enmiendas hechas por AB 1412 al Código de Impuestos de Ingresos Secciones 18038.5, 18152.5 y 18153, Frank Cutler v. Junta de Impuestos de Franquicias. (2012) 208 Cal. App.4th 1247, o Aviso de la Junta de Impuestos de Franquicias 2012-03. Contribuyentes que no han presentado su declaración de impuestos de 2012 Los contribuyentes que tienen derecho a las disposiciones de QSBS retroactivas pueden reclamar la exclusión o diferimiento. Para reclamar la exclusión o el aplazamiento de QSBS en el Formulario 540 de la Lista D, informe el monto total de la ganancia de la venta de QSBS. Inmediatamente debajo de esa línea, escriba la exclusión de QSBS e informe la cantidad de exclusión como un número negativo (pérdida), o escriba QSBS aplazando e informe el monto de aplazamiento como un número negativo (pérdida). Los contribuyentes que reclamen la exclusión deben reportar el 50 por ciento de la cantidad de exclusión de QSBS en la Forma 540 de la Lista P, Línea 10, Opciones de compra de incentivos y opciones de acciones calificadas de California como un ítem de preferencia de impuestos mínimos alternativos (AMT). Los contribuyentes que presentaron sus declaraciones de impuestos de 2008 2012 y fueron contactados por la FTB con respecto a su elección de QSBS FTB notificará a los contribuyentes de lo siguiente: Se retirarán los avisos pendientes de evaluaciones propuestas basadas en la decisión de Cutler o el Aviso FTB 2012-3. Las cartas de cierre se enviarán por correo a los contribuyentes que firmaron una exención limitada de QSBS para el 2008. El impuesto, interés o penalidad no pagados como resultado de la decisión de Cutler / Aviso FTB 2012-3 será disminuido. Los reembolsos por pagos recibidos relacionados con la decisión Cutler / Aviso FTB 2012-3 serán emitidos. Los contribuyentes no necesitan acción alguna para solicitar devoluciones, a menos que no se comuniquen con la FTB antes del 30 de noviembre de 2013. En estas circunstancias, los contribuyentes pueden comunicarse con la FTB al 916.845.3030. Los contribuyentes que presentaron sus declaraciones de impuestos de 2008 2012 y no reclamaron la elección de QSBS ahora pueden hacerlo. El AB 1412 modifica los estatutos actuales de QSBS (Sección 18038.5, 18152.5 del Revenue and Taxation Code) y elimina el requisito previo de que el 80 por ciento de la actividad comercial ocurre en California Durante el período de tenencia. Sin embargo, el QSB debe cumplir con el requisito de 80 por ciento de nómina de California en el momento de la adquisición para que los contribuyentes reclamen la exclusión de ganancia del 50 por ciento o el aplazamiento en una declaración enmendada (reclamación de reembolso) si el estatuto de limitaciones está abierto. Generalmente, la prescripción es de cuatro años a partir de la fecha en que se presentó la declaración (si se presentó dentro del período de prórroga), o un año a partir de la fecha del pago en exceso, cualquiera que sea posterior. Además, la sección 18135 del Código de Ingresos e Impuestos, recientemente promulgada, permite a los contribuyentes hasta el 30 de junio de 2014 presentar una solicitud de reembolso de QSBS para el año fiscal de 2008. Consulte la información titulada Contribuyentes que no han presentado su declaración de 2012 arriba para obtener instrucciones sobre cómo reclamar la Exclusión o aplazamiento. Las devoluciones enmendadas deben indicar en rojo la REQUERENCIA DE REEMBOLSO de QSBS en la parte superior de la declaración, incluir el monto de reembolso calculado y enviarse por correo a la siguiente dirección: Reclamación Cutler para reembolso 347 MS F381 Junta de Impuestos Franquicias C / O FTB Notice 2012-03 P. O. CA 95827 Aviso de FTB Las reglas de 2012-3 siguen aplicándose a los años de impuestos de 2007 y anteriores, con un estatuto abierto. El gobernador firmó la Asamblea 1412 el 4 de octubre de 2013. Esto permite a los contribuyentes reportar las exclusiones QSBS y los diferimientos de ganancia para los años fiscales 2008-2012. La siguiente información es para propósitos históricos. Antecedentes La ley federal del impuesto sobre la renta establece la exclusión o el aplazamiento de la ganancia por la venta o el intercambio de acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS). A partir de 1993, California adoptó sus propias disposiciones QSBS independientes que tratan con exclusiones, que generalmente reflejaban la ley federal existente. Sin embargo, la ley de California requiere que al menos el 80 por ciento de la nómina de la empresa en el momento en que se compró la acción debe estar dentro de California y el 80 por ciento de los activos y la nómina debe estar dentro de California durante el período de tenencia de contribuyentes para calificar para un Exclusión o diferimiento de ganancia QSBS. En 1998, California adoptó su propia disposición QSBS independiente que trata de diferir. Las disposiciones de la ley de California relativas al 80 por ciento de los activos y los requisitos de nómina fueron declaradas inconstitucionales en agosto de 2012 por la Corte de Apelaciones de California en Cutler v. Franchise Tax Board (FTB). La decisión de los tribunales hizo californiano QSBS estatuto entero inválido e inaplicable. Como resultado, todas las exclusiones y aplazamientos de ganancias de QSBS previamente permitidos bajo la ley de California resultaron inválidos. Es importante señalar que la decisión de los tribunales en Cutler no cambió el tratamiento federal de QSBS. Debido a que las exclusiones y aplazamientos de ganancias de QSBS ya no son válidas para los propósitos de California, los contribuyentes que previamente se aprovecharon del tratamiento preferencial de California de QSBS en años todavía abiertos para la evaluación bajo el estatuto de limitación de cuatro años (generalmente 2008 y posteriores) Ingresos por cada año afectado sin excluir o diferir las ganancias de la disposición de QSBS. Para los años fiscales de 2007 (y anteriores) aún abiertos bajo el estatuto de limitaciones, se permitirá una exclusión o diferimiento de ganancia QSBS si el contribuyente cumple con todos los otros requisitos bajo la ley de California, es decir, aquellos que no sean el 80 por ciento de activos y requisitos de nómina. Aviso 2012-03). Preguntas frecuentes Preguntas generales Esta notificación afecta a los contribuyentes que excluyeron o diferieron la ganancia de la venta de QSBS bajo las Secciones 18152.5 o 18038.5 del Código de Impuestos y Contribuciones de California (RampTC). Si reclamó una exclusión o aplazamiento para los años contributivos comenzando el 1 de enero de 2008 o después, entonces esos elementos deben ser corregidos. Para los años imponibles que comiencen antes del 1 de enero de 2008, y anteriores, algunos contribuyentes pueden tener derecho a presentar reclamaciones de reembolso. ¿Cómo afecta esto mi declaración de impuestos federales? Sus exclusiones y / o aplazamientos federales de QSBS no se ven afectados por la decisión Cutler o el Aviso FTB 2012-03. Para los años contributivos que comiencen el 1 de enero de 2008 o más adelante, debe presentar declaraciones de impuestos enmendadas para los años en que se informaron las exclusiones o diferimientos. Si usted no presenta declaraciones de impuestos modificadas, puede esperar que FTB se comunique con usted. Consulte también las preguntas frecuentes sobre intereses y multas 4 con respecto a las implicaciones de la suspensión de intereses y una posible alternativa a la presentación de una declaración enmendada para reportar las correcciones. ¿Qué sucede si FTB me contacta y cree que no excluí o aplazé ninguna ganancia de QSBS? Revise sus declaraciones y determine si reportó una exclusión de ganancia QSBS o un aplazamiento. Si no hubo exclusión o diferimiento informado en su declaración de impuestos, por favor, póngase en contacto con nosotros. Revisaremos su declaración y tomaremos la acción apropiada. ¿Cómo determinó FTB el remedio Después de que el tribunal determinó que el estatuto era inconstitucional, el FTB consideró cuidadosamente cada opción administrativa posible. No encontramos ninguna opción legítima para la FTB, sino poner las provisiones para años fiscales dentro de la prescripción. El tribunal determinó que el estatuto discrimina indebidamente contra el comercio interestatal, que es una situación que debe ser subsanada. La FTB ha tenido que lidiar con los estatutos que discriminaron indebidamente el comercio interestatal en el pasado y abordó esa discriminación a través de un recurso sustancialmente similar al recurso descrito en el Aviso Legal 2012-03. La corrección de este recurso ha sido objeto de litigio y confirmado por la Corte de Apelaciones de California. La intención legislativa es clara y no puede ser alterada por la acción administrativa La creación de las Legislaturas de este beneficio fiscal fue pensado para estimular la inversión en California. La Legislatura nunca tuvo la intención de conferir los beneficios QSBS a todos los contribuyentes, sino más bien claramente y sin ambigüedades diseñó las disposiciones para favorecer la inversión en las empresas de California. Debido a que la Constitución de California confiere expresa y exclusivamente la Legislatura a la autoridad legislativa, la modificación de una ley para redactar una nueva ley está más allá de cualquier poder administrativo, incluyendo las FTB. Si FTB no puede cambiar su remedio, quién puede aliviar esta carga tributaria inesperada Aunque la FTB no tiene facultades discrecionales para proporcionar alivio administrativo, la Legislatura no está restringida de manera similar. La Legislatura tal vez desee considerar acciones correctivas para proporcionar alivio a los contribuyentes afectados adversamente. Intereses y penalidades ¿Puedo estar sujeto a las penas como resultado de la decisión de Cutler? Generalmente no habrá sanciones evaluadas debido a la corrección de una exclusión o diferimiento de ganancia reportada relacionada con QSBS bajo la notificación. Sin embargo, si su declaración original no fue presentada oportunamente, puede haber una penalidad por presentar una declaración morosa, la cual se basará en el impuesto adicional que se debe pagar. Ver también interés y sanciones FAQ 5. Los intereses se acumularán en un saldo adeudado según lo prescrito por la ley de California. (Véase la Sección 19101 de RampTC). La imposición de interés es obligatoria, y FTB no está autorizada a disminuir los intereses, excepto cuando así lo autorice la ley (Recurso de Amy M. Yamachi, 77-SBE-095, 28 de junio de 1977.). ¿Estaría disponible la reducción de interés o suspensión de intereses? En general, no habrá reducción de intereses ni suspensión de intereses. Reducción de intereses mdash Bajo la Sección 19104 de RampTC, los intereses pueden ser disminuidos sólo en circunstancias limitadas en las cuales un retraso fue causado por un error irrazonable o retraso por FTB en la realización de un acto ministerial o de gestión. Un cambio en la ley debido a una decisión de la Corte de Apelaciones de California no es un acto administrativo o ministerial de FTB. Suspensión de intereses mdash Bajo RampTC Sección 19116, los intereses pueden ser suspendidos en caso de que el aviso de deficiencia propuesta no se emite dentro de los 36 meses de la fecha original de vencimiento de la declaración o la fecha en que se presentó la declaración original o modificada. FTB computará automáticamente cualquier cantidad de suspensión de interés aplicable en una evaluación de deficiencia propuesta. Como se explica a continuación, debido a que la fecha de vencimiento de la declaración de 2008 es más de 36 meses atrás, puede ser para algunos contribuyentes la ventaja de que FTB realice el ajuste mediante el Aviso de Propuesta de Tasación (NPA) en lugar de que el contribuyente presente una declaración enmendada. Si reclamé una exclusión QSBS o un aplazamiento en mi declaración de impuestos de la renta personal de California de 2008, y aún no me ha contactado, debería presentar una declaración enmendada o esperar a que se ponga en contacto conmigo Debido a la forma en que las reglas de suspensión de intereses bajo RampTC Sección Si ha transcurrido más de 36 meses desde que usted presentó oportunamente su declaración de 2008, y ahora presenta una declaración enmendada que incluye el monto total de la ganancia previamente excluida bajo la Sección 18152.5 de RampTC o diferida bajo la Sección 18038.5 de RampTC, Permitido por ley. En su lugar, para calificar para la suspensión de intereses para 2008, puede calcular el impuesto adicional adeudado (o póngase en contacto con nosotros para obtener ayuda en el cálculo del impuesto adicional adeudado) y pagar esta cantidad como un depósito fiscal sin presentar una declaración enmendada. El monto pagado se aplicará contra la obligación tributaria que se muestra en el aviso de la evaluación propuesta (NPA) que emitiremos para el 2008. La suspensión del interés se aplicará entonces a los períodos después de la expiración de 36 meses a partir de la fecha en que se presentó la declaración original y La fecha en que la FTB emite su NPA (Nota: Pueden aplicarse requisitos de e-pago obligatorios, vea las preguntas frecuentes sobre los problemas de pago 2). Suponga que un contribuyente vendió QSBS en 2012 y planeó reclamar la exclusión de ganancia del 50 por ciento o comprar una acción de reemplazo dentro de los 60 días antes de elegir el aplazamiento de ganancia QSBS. La ganancia no se incluyó en el cálculo del impuesto estimado para el año 2012. ¿Se aplicará la penalidad por el pago insuficiente del impuesto estimado? RampTC La Sección 19142 (b) (1) sólo permite una excepción a la penalidad fiscal estimada cuando un cambio durante el año se debe a una disposición de la ley que se establece durante el año. No se aplica a los cambios debidos a la aplicación de decisiones judiciales. ¿Qué sucede si mi declaración de impuestos está bajo auditoría de FTB o en protesta por la cuestión de QSBS? El auditor o el oficial de audiencia resolverán este problema como parte del proceso de auditoría o protesta de acuerdo con el Aviso FTB 2012-03. ¿Cuándo emitirá la FTB evaluaciones adicionales de impuestos adicionales sobre exclusiones o aplazamientos de QSBS? - Se agregará el 28 de febrero de 2013 Los Avisos de Propuesta de Evaluación (NPA) serán enviados a principios de abril de 2013 y continuarán emitiéndose antes de los estatutos aplicables expirar. ¿Pueden los contribuyentes solicitar una renuncia al estatuto de limitación de 2008 para posponer la emisión de un NPA? - Añadido 28 de febrero de 2013 Sí. Una exención extiende el tiempo para que FTB emita un NPA, o para que un contribuyente reciba un reembolso. Los contribuyentes pueden ponerse en contacto con FTB para solicitar una exención para extender el vencimiento del estatuto de limitaciones de 2008. Los contribuyentes interesados ​​en firmar una exención deben comunicarse con el auditor en su carta (si recibieron una) o llamar a FTB al 916.845.3030. 3. Si no estoy de acuerdo con la posición de FTBrsquos en QSBS o la tasación de impuestos adicionales, ¿puedo protestar o apelar la decisión? Sí. Si la suspensión de interés se aplica, La reclamación normal de reembolso, protesta, apelación y marcos temporales y procedimientos se aplican. ¿Cómo puedo protestar por una NPA que no permite exclusiones o aplazamientos de QSBS? - Añadido 28 de febrero de 2013 FTB ha establecido procedimientos para que los contribuyentes puedan protestar fácilmente contra las evaluaciones de impuestos QSBS. Si desea protestar contra el NPA: Marque la casilla correspondiente en el aviso. Firme y date en el espacio provisto. Envíe por correo o fax una copia a la dirección o número de teléfono que aparece en el aviso. No es necesario enviar documentación adicional en este momento. Al protestar por una propuesta de tasación de QSBS, un contribuyente puede solicitar a FTB aplazar la acción en la protesta pendiente de acción legislativa 2013 que pueda impactar la evaluación propuesta por QSBS. - Añadido Febrero 28, 2013 Sí. Los procedimientos de protesta incluyen una opción para solicitar que la protesta se lleve a cabo pendiente de acción legislativa. Los intereses seguirán acumulándose durante el aplazamiento y cualquier acción posterior sobre la protesta, hasta que se reciba el pago. Tuve una auditoría QSBS que se resolvió mediante el Programa de Liquidación formal de FTBrsquos. ¿Todavía estoy sujeto a impuestos adicionales? No. El acuerdo resuelve la emisión para el año fiscal. No se requiere ninguna acción adicional y FTB no tomará ninguna otra medida. FTB me auditó previamente. ¿Necesito presentar una declaración enmendada para la cuestión de QSBS o esperar que FTB me contacte con respecto a la QSBS? Aunque la FTB normalmente no vuelve a abrir una auditoría para un año fiscal después de que se haya completado una auditoría, emitiremos avisos A los contribuyentes que reclamaron esta exclusión o aplazamiento para los años contributivos que comienzan en o después del 1 de enero de 2008, ya que la decisión Cutler representó un cambio de ley. Si una LLC ahora tiene un ingreso total más alto debido a la eliminación de los beneficios QSBS, El aumento de la tarifa de LLC a causa de la venta declarada Sí, pero sólo si el ajuste aumenta el ingreso total de la LLC para requerir una tarifa de LLC más alta. ¿Se aplicará la penalización por 10 por ciento de la tarifa estimada LLC si la excepción del año anterior no se cumple en virtud de incluir la ganancia QSBS bajo la Notificación Sí. Bajo RampTC Sección 17942 (d) (2), no hay ninguna disposición en la ley, que permite la exención de la pena LLC pena. Problemas de pago Actualmente estoy realizando pagos a plazos para los años fiscales anteriores a 2008. ¿Puedo presentar una solicitud de reembolso para esos años? Sí, pero el reembolso puede limitarse a la recuperación de pagos realizados dentro de un año de la fecha de presentación de la reclamación. Si soy un contribuyente de pago electrónico obligatorio, ¿debo pagar electrónicamente un impuesto de una declaración de impuestos modificada? Sí. Para que su pago se procese correctamente, debe marcar la casilla de depósito quottax. Adjunte una copia del recibo del e-pago a la declaración de impuestos enmendada. Hay arreglos de pago disponibles. Consulte las opciones de pago. Si necesito hacer pagos a plazos debido a la decisión de Cutler, ¿renunciará FTB a la tarifa de arreglo de pago? Actualmente, no hay ninguna disposición en la ley para renunciar a los honorarios basados ​​en una situación como la decisión de Cutler. Contáctenos Para obtener información adicional, llámenos al 800.852.5711, de lunes a viernes, de 7 am a 5 pm excepto las vacaciones del estado o envíenos un correo electrónico a qsbsftb. ca. gov. Opciones sobre su propiedad en GitLab En GitLab creemos firmemente en la propiedad de los empleados en nuestro Empresa. Estamos en el negocio para crear valor para nuestros accionistas y queremos que nuestros empleados se beneficien de ese éxito compartido. En este documento (sólo accesible para los miembros del equipo de GitLab y los solicitantes), puede encontrar más detalles sobre el número de acciones en circulación y las valoraciones más recientes. Esta guía pretende ayudarle a comprender la pieza de GitLab que va a adquirir Su objetivo es ser más sencillo que el Plan de incentivos de acciones GitLab 2015 (el Plan de equidad 2015) y su acuerdo de opción de compra de acciones que le aconsejan leer, Que ambos entran en los detalles legales completos. Tenga en cuenta, sin embargo, que aunque esperamos que esta guía sea útil para entender las opciones de acciones y / o acciones emitidas en virtud del Plan de Equidad 2015, los términos y condiciones que rigen están contenidos en el Plan de Equidad 2015 y el acuerdo de opción de compra relacionado . Usted debe consultar a un abogado de empleo y / o un asesor de impuestos si tiene alguna pregunta acerca de cómo navegar sus opciones de acciones y antes de tomar decisiones importantes. Opciones de compra de acciones En GitLab, otorgamos subvenciones de capital en forma de Opciones de Opciones de Incentivos (ISO) y Opciones de Acciones No Calificadas (NSO). La diferencia en estos dos tipos de subvenciones es, en general, la siguiente: ISOs se emiten a los empleados de EE. UU. y llevar una forma especial de tratamiento tributario reconocido por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Las ONS se conceden a contratistas y empleados no estadounidenses. Se llama una opción porque tiene la opción de comprar acciones de GitLab más adelante, sujeto a condiciones de consolidación, al precio de ejercicio proporcionado en el momento de la concesión. Solamente a título de ejemplo, si se le conceden opciones de compra de acciones con un precio de ejercicio de 1 por acción ordinaria de hoy, y si GitLab crece más tarde, por lo que sus acciones ordinarias tienen un valor de 20 por acción, todavía podrá comprar las acciones ordinarias Stock al ejercicio de su opción por 1 por acción. La razón por la que damos opciones sobre acciones en lugar de acciones directas es que usted no necesita gastar ningún dinero para comprar el stock en la fecha de la concesión y puede decidir comprar la acción más tarde como sus opciones de chaleco. Además, no proporcionamos donaciones de acciones directas, ya que esto puede someterlo a obligaciones tributarias inmediatas. Por ejemplo, si le concedimos 10.000 de acciones de GitLab hoy, tendría que pagar impuestos sobre el valor de la acción (potencialmente miles de dólares) para este año fiscal. Si le damos opciones por valor de 10.000 de acciones, generalmente no tiene que pagar impuestos hasta que los ejerza (más en hacer ejercicio más adelante). Una vez más, este es un resumen general del tratamiento fiscal de sus opciones y usted debe consultar a un asesor fiscal antes de tomar cualquier acción en el futuro que podría desencadenar pasivos fiscales. Vesting Vesting significa que usted tiene que permanecer empleado por, o de lo contrario un proveedor de servicios a, GitLab durante un cierto período de tiempo antes de que pueda ser dueño de las acciones compradas bajo su opción de acciones. En lugar de darle el derecho de comprar y poseer todas las acciones ordinarias bajo su opción de acciones en el primer día, usted llega a poseer el stock bajo su opción de acciones en incrementos con el tiempo. Este proceso se conoce como irrevocabilidad y diferentes empresas ofrecen horarios de consolidación de diferentes longitudes. En GitLab, nuestra práctica estándar es emitir opciones con un calendario de consolidación de cuatro años para que usted posea una cuarta parte de sus acciones después de 12 meses, la mitad de sus acciones después de dos años y todo después de 4 años. Vesting sucede en una base mensual (por lo que el chaleco 1/48 de sus opciones de cada mes), pero muchos programas de consolidación incluyen un acantilado. Un acantilado es un período al principio del período de consolidación de derechos, cuando su capital no se concede mensualmente, sino que se deposita al final del período de acantilado. En la mayoría de las compañías, incluyendo GitLab, este período del acantilado es generalmente un año. Esto significa que si deja su trabajo de forma voluntaria o involuntaria antes de haber trabajado durante un año completo, ninguna de sus opciones será adquirida. Al final de ese año, youll chaleco el año entero (12 meses) de equidad de una sola vez. Esto ayuda a mantener la propiedad de acciones de GitLab para personas que han trabajado en la empresa por un tiempo significativo. Dilución Esta sección trata de la dilución que sucede a todas las empresas con el tiempo. En general, las empresas emiten acciones de vez en cuando en el futuro. Por ejemplo, si la empresa XYZ necesita recaudar dinero de inversionistas externos, puede ser necesario crear nuevas acciones para vender a esos inversionistas. El efecto de las emisiones adicionales de acciones por parte de la compañía XYZ es que si bien usted será el dueño del mismo número de acciones que antes de dicha emisión, habrá más acciones totales en circulación y, como resultado, tendrá un porcentaje menor de la empresa Esto se llama dilución. La dilución no significa necesariamente un valor reducido. Por ejemplo, cuando una empresa recauda dinero el valor de las acciones se quedará el porque la nueva valoración de la empresa será igual al valor antiguo de la empresa el nuevo capital recaudado. Por ejemplo, si la empresa XYZ vale 100m y eleva 25m, la empresa XYZ ahora vale 125m. Si usted poseía 5 de 100m antes, usted ahora posee 4 de 125m (20 de la compañía fue vendida, o, dicho diferentemente, diluido le por 20). La apuesta 5 valía 5m antes de la recaudación de fondos y la estaca 4 ahora vale 5m. Ejercicio de sus opciones El ejercicio de sus opciones significa comprar las acciones garantizadas por sus opciones. Usted paga el precio de ejercicio que se estableció cuando las opciones fueron otorgadas por primera vez y obtener certificados de acciones de nuevo. Para dar a los empleados la oportunidad de beneficiarse de los incentivos fiscales existentes que pueden estar disponibles (incluyendo bajo los EE. UU. y las leyes fiscales holandesas) hemos hecho que las acciones inmediatamente ejercibles. Esto significa que puede ejercer su derecho a comprar las acciones no invertidas bajo su opción para comenzar su período de tenencia. Sin embargo, la Compañía retiene los derechos de recompra de las acciones no invertidas si su empleo u otros servicios terminan por cualquier razón. Un ejercicio temprano de acciones no adquiridas puede tener importantes implicaciones fiscales y debe consultar a su asesor fiscal antes de tomar tal decisión. Además, si bien la empresa tiene el derecho de recomprar las acciones no invertidas después de la terminación de sus servicios, la empresa no está obligada a hacerlo. Por consiguiente, podría perder parte o toda la inversión que realizó. Debido a que somos una empresa joven hay un montón de riesgos por lo que ser conscientes e informados de los riesgos. Por favor, lea este hilo de quora sobre la mayoría de los arranques fallando y esta historia de la gente que paga más en impuesto para su acción que ella vuelve. Cómo ejercitar sus opciones de compra de acciones Las opciones son aprobadas por la Junta Directiva en las reuniones trimestrales de la Junta regularmente programadas. Después de que su subvención haya sido aprobada por la Junta, recibirá una notificación de subvención por correo electrónico de eShares que contiene información relevante para la subvención, incluyendo el número de acciones, el precio de ejercicio, el período de consolidación y otros términos clave. Siga las instrucciones para habilitar los pagos de ACH de su banco Después de que ACH haya sido habilitado, seleccione las opciones de ejercicio y siga las instrucciones Manual (No ACH y Residentes no estadounidenses ) Ingrese a su cuenta de eShares Haga clic en Ver (lado derecho de la pantalla) Haga clic en Adjuntos y Notas Haga clic en Formulario de Acuerdo de Ejercicio Completar el formulario, firmar y devolver como PDF al CFO Enviar el pago en dólares de EE. UU. Se le proporcionará información de transferencia bancaria. Nota para los residentes de los Estados Unidos: Sea cual sea el método que elija, asegúrese de descargar el formulario de elección 83-b proporcionado por eShares y archivar con el IRS dentro de los 30 días del ejercicio. Envíe una copia del formulario de la elección al CFO. Lo más probable es que desee incluir la siguiente carta al enviar la elección 83-b al IRS. Departamento del Tesoro Dirección proporcionada por las instrucciones de eShares 83-b A quien corresponda: Por favor, adjunte dos copias de la elección 83-b en relación con mi compra de acciones ordinarias de GitLab Inc.. Por favor devuélveme una copia estampada como recibida a mi atención en el sobre sellado con la dirección de correo. Expiración de la Opción Si abandona la empresa, por lo general tendrá 90 días para ejercer su opción por las acciones que se hayan adquirido (a partir del último día de servicio). Usted no puede comprar acciones no invertidas después de que su servicio haya terminado. Si usted no ejerce su opción dentro de los 90 días posteriores a la terminación del servicio, su opción terminará y no podrá comprar acciones bajo dicha opción. Además, si no expiró de otro modo a través de la terminación de su empleo, sus opciones sobre acciones expiran 10 años después de su emisión. Precios de Ejercicio y Valuaciones 409A Generalmente, el precio de ejercicio de las opciones otorgadas bajo el Plan de Acciones de 2015 será al valor justo de mercado de dichas acciones ordinarias en la fecha de otorgamiento. En resumen, el valor justo de mercado es el precio que una persona razonable podría esperar pagar por las acciones comunes, pero como GitLab no es público (cotizado en una bolsa grande), la Junta es responsable de determinar el valor justo de mercado. Con el fin de ayudar a la Junta, la empresa retiene asesores externos para llevar a cabo algo llamado una valoración 409A. En general, cuanto menor sea la valoración de las acciones, mejor para los empleados, ya que hay más oportunidades de ganancia. Además, un menor precio de ejercicio reduce el efectivo necesario para ejercer las acciones y establece un período de tenencia que puede tener ventajas fiscales en algunos países. Describimos ésos aquí pero como siempre comprobar con su consejero financiero o del impuesto antes de tomar cualquier acción. Impuestos La ley tributaria es compleja y usted debe consultar a un abogado de impuestos u otro asesor de impuestos que esté familiarizado con las opciones de acciones de inicio antes de tomar cualquier decisión. Para los empleados estadounidenses con opciones de acciones de incentivo (ISO), no se gravan al ejercitar sus opciones. El impuesto será debido a la ganancia o ganancia que usted haga cuando usted vende la acción (diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de venta). Dependiendo de su período de tenencia, el impuesto puede ser tratado como ingreso ordinario o ganancia de capital. Tenga en cuenta, sin embargo, que cualquier ganancia al ejercicio de una ISO (diferencia entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado en la fecha de ejercicio), incluso si no vende las acciones, puede ser contada como una preferencia fiscal hacia el Impuesto Mínimo Alternativo límite. Usted debe ponerse en contacto con un asesor de impuestos para ver si esto se aplicaría a usted. Además de los beneficios de un período de retención más largo, el IRS tiene un beneficio adicional para los titulares de Acciones de Pequeña Empresa Calificada (QSBS para abreviar). En la actualidad, GitLab cumple con los criterios para el tratamiento QSBS sin embargo, de nuevo la empresa no está en condiciones de ofrecer asesoramiento fiscal o jurídico para consultar con sus propios asesores fiscales y financieros. Encontramos este artículo útil para describir el programa QSBS con mayor detalle. Generalmente, para las Opciones de Acciones no calificadas (ONS), se grava en cualquier ganancia al ejercer una ONN (diferencia entre el precio de ejercicio y el valor de mercado justo en la fecha del ejercicio). Las ONS son tratadas de manera mucho menos favorable bajo la ley tributaria porque pueden ser otorgadas a personas que no trabajan en GitLab. Esto complica la legislación fiscal y está más allá del alcance actual de este documento. Para nuestros empleados con sede en los Países Bajos, la autoridad tributaria neerlandesa tiene un concepto similar en el sentido de que sólo la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado se considera gravable. Así que si se ejercita temprano no hay diferencia entre los dos y por lo tanto no hay ganancia gravable. Con respecto a la declaración de impuestos, usted reporta la diferencia entre el valor justo de mercado en el ejercicio y el precio de ejercicio. Así que si no hay diferencia entre los dos, nada necesita ser reportado. Una vez que haya ejercitado las opciones, entonces tendrá que hablar con su asesor fiscal acerca de cómo informar de ellos con el fin de impuesto de riqueza holandés. Una vez más, la Compañía no está en posición de ofrecer asesoría fiscal o legal sobre el ejercicio temprano o la presentación de informes tributarios, así que consulte con sus propios asesores fiscales y financieros. Cualquier persona siempre puede preguntarle a nuestro CFO cualquier pregunta que tenga sobre sus opciones, la recaudación de fondos de GitLabs o cualquier otra cosa relacionada con la equidad en GitLab. Sin embargo, todo el mundo debe consultar a un abogado antes de tomar importantes decisiones financieras, especialmente en lo que respecta a su equidad, porque hay complejos requisitos legales y fiscales que pueden aplicarse. Referencias Nuestro miembro del equipo Drew Blessing escribió sobre lo que aprendió acerca de las opciones sobre acciones después de comenzar a investigarlas porque las recibió cuando se unió a nosotros. Su negocio es muy apreciado, pero GitLab Inc. no lo aprueba, cualquier consejo es su. Las empresas de tecnología, en particular la biotecnología, se enfrentan a grandes obstáculos en la elevación Capital para sostener operaciones hasta que tengan un producto viable en un mercado. Como resultado, sus calendarios de capitalización son diferentes a los de otros tipos de negocios donde el capital se proporciona una vez en el inicio y las operaciones se financian con ventas o servicios que se realizan o se entregan poco después de la organización. La existencia de deuda convertible, opciones de acciones de incentivos, warrants y acciones preferentes, junto con la necesidad de capital adicional, crea oportunidades para emitir acciones adicionales de negocios pequeños calificados (QSBS) en 2013. El beneficio de la exclusión de ganancia QSBS se refuerza con el En las tasas de ganancia de capital que entraron en vigencia en 2013. QSBS emitido después del 10 de agosto de 1993 y antes del 18 de febrero de 2009, era elegible para una exclusión 50 de ganancias de capital, sin embargo, el saldo estaba sujeto a la tasa de 28 . El impuesto mínimo alternativo (AMT) también entró en juego para reducir aún más el pequeño beneficio derivado de la exclusión. Este beneficio limitado también redujo el esfuerzo que los practicantes pusieron en la planificación alrededor de Sec. 1202. Esto cambió con la promulgación de la Ley de Recuperación y Reinversión de 2009 (ARRA), P. L. 111-5. ARRA aumentó la tasa de exclusión de 50 a 75, pero mantuvo la tasa de 28 en el resto, así como el ajuste de renta mínima tributable alternativa. La exclusión 75 es efectiva para las acciones adquiridas desde el 18 de febrero de 2009 hasta el 27 de septiembre de 2010. Esto dio a los profesionales más incentivos para comenzar a explorar oportunidades, pero la exclusión era todavía limitada, aún tenía implicaciones de AMT y requería una venta de acciones take advantage of the tax benefit. On Sept. 28, 2010, the Small Business Jobs Act of 2010, P. L. 111-240, increased the exclusion to 100 for both regular and AMT purposes but only for stock issued prior to Dec. 31, 2010. The 100 exclusion was then extended on Dec. 17, 2010, by the Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010, P. L. 111-312, through Dec. 31, 2011. The 100 exclusion provision expired on Dec. 31, 2011, but it was restored retroactively by the American Taxpayer Relief Act of 2012, P. L. 112-240, which was signed into law on Jan. 2, 2013. The extension is temporary through Dec. 31, 2013. The history of this provision has not allowed much time for tax practitioners to maximize its use. With the provision set to expire again on Dec. 31, 2013, now is the time to work with clients to attempt to maximize the amount of future gains that could be excluded entirely from federal tax. Unless the 100 exclusion is extended, QSBS gain on stock issued in 2014 and after will revert to a 50 exclusion, and a portion of the excluded gain will be subject to AMT. Due to the various effective dates and exclusion percentages, it is imperative to track original issue dates of the stock, as well as to understand which stock transactions constitute a new issue. Issuers and investors of QSBS must document the original issue dates and qualification as QSBS at the time of original issue. The exclusion for QSBS gain described in Sec. 1202 is not unlimited and is computed at the shareholder level. In general, the amount of QSBS gain that can be excluded from income is the greater of 10 million or 10 times the aggregate adjusted basis of the QSBS issued by the corporation and disposed of by the taxpayer during the tax year. Eligible shareholders include individuals and passthrough entities only corporate shareholders are not eligible. The 10 million limit is a lifetime aggregate amount that must be tracked per issuer by the taxpayer. Adjusted basis is determined without regard to any addition to basis after the date on which the stock was originally issued. Eligible gain means any gain from the sale or exchange of QSBS that is held for more than five years. QSBS Defined The definition of QSBS seems relatively simple at first glance, but it becomes more complicated upon further reading. To qualify as QSBS, the corporation must meet the definition at the time the stock is originally issued to the taxpayer reporting the gain. QSBS includes any stock in a C corporation received in exchange for either money or property or as compensation for services provided to the corporation. In general, QSBS includes stock in a domestic C corporation if the aggregate gross assets of that corporation did not exceed 50 million either before or immediately after the issuance of the stock. Aggregate gross assets means the amount of cash and the aggregate adjusted basis of other property held by the corporation. In the case of appreciated contributed property, the adjusted basis of the property will be determined as if the property were contributed at its fair market value. The 50 million limit includes all corporations within a parent-subsidiary controlled group. The ownership threshold for a parent-subsidiary controlled group is 50 ownership of the subsidiary for this purpose. Care must be taken to review and assure that the stock not only met the QSBS definition at the time of issue but also to document that the stock continued to meet certain requirements that must be maintained over the holding period. There is not much guidance in the way of regulations or case law, due to the relatively few taxpayers who used the provision before 2009 and the fact that no QSBS eligible for 100 gain has yet been sold. An additional requirement is that the corporation must meet an active business requirement for substantially all of the taxpayers holding period for the stock. Active business is defined as using at least 80 of the assets by value of the corporation in the active conduct of one or more qualified trades or businesses. Special rules apply for startup activities, research and experimental expenditures under Sec. 174, or activities with respect to in-house research expenses described in Sec. 41. Assets used in these categories are deemed to be used in an active trade or business. The Code also allows for assets held for reasonably required working capital needs. Other key areas to consider are limits on real estate holdings, nonsubsidiary stock holdings, and computer software royalties. These requirements must be monitored over the taxpayers holding period, not simply at the time of stock issuance. The definition of qualified trade or business specifically excludes professional services such as health care, law, engineering, architecture, accounting, actuarial sciences, performing arts, consulting, athletics, financial services, brokerage services, or any other trade where the principal asset of the trade is the reputation or skill of one or more of its employees. Also excluded are banking, insurance, financing, leasing, investing, or similar businesses farming activities and businesses involving the production or extraction of products eligible to receive a depletion deduction. Additionally, businesses operating a hotel, motel, restaurant, or similar business are statutorily excluded. Care must be taken to determine that the corporation issuing stock purported to be QSBS is not involved in any of the prohibited trades. It bears repeating that this qualification is not only important at the time of issuance but also during the entire holding period. Rollovers Another opportunity for holders of QSBS is provided by Sec. 1045. Secs. 1045 and 1202 define QSBS in the same manner, which will be discussed in the coming paragraphs. This option is available to in vestors in QSBS that have held the stock for at least six months. Segundo. 1045 allows a holder of QSBS to roll over gain into replacement QSBS. The taxpayer must invest in the replacement QSBS within 60 days of the sale of the QSBS. The taxpayer will only recognize gain to the extent that the amount realized on the sale exceeds the cost of any QSBS purchased during the replacement period (less any portion of that cost previously taken into account under Sec. 1045). The amount of the deferred gain reduces the basis in the replacement QSBS, so any gain not recognized currently is deferred, not excluded. There is no specific language in either Sec. 1202 or 1045 that indicates the two sections are mutually exclusive. Therefore, it would be reasonable to conclude that a taxpayer who exceeds the dollar limits of Sec. 1202 could use Sec. 1045 to defer the excess gain. Obviously, the QSBS gain would have to meet the longer five-year holding period for Sec. 1202 exclusion. Planning Since the 100 exclusion is set to expire on Dec. 31, 2013, startup tech companies and other qualifying C corporations should look at their current and planned capital transactions for opportunities to increase the amount of stock issued that would qualify for the 100 exclusion. This means creating newly issued stock in 2013. By issuing stock in 2013, a corporation may be able to improve the position of its shareholders that originally received shares prior to 2009. Having stock that is eligible for the 100 exclusion may also become a negotiating tool for the exit of the founders. However, it does not make sense to ignore the tax consequences of transactions, in the interest of issuing new QSBS. For instance, exercising stock options would be a way to get additional QSBS eligible for the 100 exclusion. Consideration must be given to compare paying tax currently at ordinary income tax rates versus the potential for a zero tax stock sale at least five years in the future. This may make sense, or it may not. However, if a plan is already in place to exercise shares, if they are about to expire soon after Dec. 31, 2013, or if the strike price is near the fair market value price and current taxes are minimal, the exercise of the option in 2013 as opposed to 2014 is worth considering. Convertible debt is another area that may yield results by accelerating conversion during 2013. Practitioners need to be wary of triggering cancellation-of-debt income from changing terms of outstanding debt as well as triggering interest income on the conversion, whether or not the interest is paid in cash or in additional stock. This is also a transaction where taxable income will be recognized, yet it may be beneficial to do so in 2013 rather than 2014. Shareholders receiving restricted stock will have another reason to consider a Sec. 83(b) election to lock the share issue date in 2013. Noncompensatory avenues to increase shares issued in 2013 could be considered as well. Such options could involve the declaration of dividends with a dividend reinvestment plan or, more simply, the issuance of new shares for cash or property. In summary, practitioners should proactively work with C corporation clients and their attorneys to consider ways to increase the number of QSBS shares that are eligible for the 100 exclusion. This provision in Sec. 1202, along with the rollover provision of Sec. 1045, could provide a very tax-favorable exit strategy. Now is the time to assure this option is available and maximized. The clock is ticking, again, on this provision, which reverts to a 50 exclusion for stock issued after Dec. 31, 2013, greatly limiting the planning value. Reactive tax planning involves answering clients questions in five years when they are considering a sale proactive tax planning involves planning now to maximize the potential benefit of QSBS in the years ahead when an exit is being considered. Alan Wong is a senior managertax with Baker Tilly Virchow Krause LLP, in New York City. For additional information about these items, contact Mr. Wong at 212-792-4986, ext. 986, or awongbakertilly . Unless otherwise noted, contributors are members of or associated with Baker Tilly Virchow Krause LLP.